内审干货——年度审计计划，怎么编制？
ID：内审师修行与实战
最近，已经有好几个粉丝私信我，想让聊一聊怎么编制年度审计计划，刚开始，小编确实没怎么在意，觉得：审计计划有什么好讲的？
根据你们的审计范围，分拆成不同的审计事项，把审计时间、所用资源和预期目标都编制进去不就行了？
根本不需要大费周章去编制，而且审计计划到处都有成熟的模板，小编也讲不出什么新东西来，所以一直没敢下笔。
但没考虑到，会有不少新入行的同志，那就简单唠一唠吧。
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1.关于审计范围的考量
你们的年度审计计划，是一年重复一年吗？
市场在变，企业在发展，业务也在变动，风险也一直是变动的。
编制年度审计计划时，自然也要考量审计范围的变化。
一方面要降低或抛弃原来审计不出来东西的业务的审计频率，抛弃或降低风险较低业务的审计频率。
另一方面，要考虑增加一些审计范围，将原本没有纳入到审计范围的业务纳入进来，因为新业务更利于发现新问题。
除了审计人员主动调整外，还有一些被动新增的业务，比如，老板或管理层最近十分重视的业务或风险，比如，新开展的业务或新进入的领域。
总体上，编制年度计划仍是依据审计权责来走，适当增减一些业务。
一般情况下，新增审计范围不宜过大，保持10-20%最好。
2.怎么将审计范围分拆成审计事项
有3种分拆视角，我们可以选择一种，也可以同时选用3种，原则是：尽量做到风险全覆盖。
（1）业务或行业视角的分拆
你们集团公司旗下有地产企业、有制造业工厂、有学校、有物业公司、有商业公司，有园林公司，有物流公司。
如此，你就可以根据不同的业务领域或行业，分开排布审计计划。
比如：1月份审计地产开发公司，2月份审计商业公司...
（2）流程或专业视角的分拆
一家地产集团，旗下有设计中心、造价成本中心、招采中心、财务中心、营销中心....
它们既是职能部门，也可以是业务流程：设计、成本、招采、营销等。
每个中心部门或业务类型都负责集团旗下所有单位的相关职能，一个中心部门的业务量也可能远远大于几家分子公司。
此时，你就可以按此分类：1月审计招采业务，2月审计财务....
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（3）按地域拆分
国外业务，国内不同省份，不同城市区域的业务。
每一个地域，如国外子公司、城市公司或区域公司都是独立、半独立的业务范围，同时它们也跨越多个专业和行业。
如此，你就可以按区域来分拆审计计划：1月份海南公司审计（可能是几个子公司），2月份河南子公司审计，3月份昆明城市公司审计，等等。
需要注意的是：3类分拆方式是可以并行的，比如：1月审计招采业务，但只针对集团公司，2月份审计物业公司（包括招采），3月份海南公司（包括物业，也包括招采）。
原则就是：业务和风险全覆盖，且尽量不要重复，而且拆分出来的审计事项，其工作量相对平均。
除了按照上述方法之外，你也可以根据审计类型来拆分，比如：常规审计、专项审计、离任审计、跟踪审计。
3.审计内容、对象与目标
审计事项分拆后，需要有简要说明，如具体审计内容、审计对象与目标等。
比如招采审计，你总不能只写了招采审计就完事了。
可以简单说下目标是啥，比如：提升采购的三公性，减少舞弊，发现采购漏洞与风险等等。
内容也可以简单写几项，可以按采购类型分，比如：战略采购、零星采购；也可以招采购程序分：供应商入围、评标、合同签约等。
这一项倒不是很重要，因为除了年度计划还有季度或月度计划呢，到时会有更详细的内容。
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4.审计资源：时间和人员
正常情况下，我们尽量把某审计项排列到一个整月里面，也就是一个月一个月地列计划。
但是，因为审计事项的重要程度和复杂程度不一样，也不必全部按月来排计划。
大型审计可以排2个月时间，小事项可以只排10天。
在人员方面，不同专业口也需要分开来排，财务审计、工程审计、IT审计，可以单独列计划。
比如，1月份审计部有3项计划，其中：财务审计、工程审计、IT审计各1份。
5.循环原则和重要性原则
某一业务，并不是一年只审计一次，有可能一年要审计2-3次。
如果你们的业务量没那么大，或者审计人员比较多，或者公司要求审计必须每季度或每月对某一业务开展审计。
此时，我们就需要“循环原则”了，考虑某些业务的审计频率！
假如审计内容一共只有3项：营销审计、财务审计、采购审计。
那我们就可以循环来排布：1月营销，2月财务，3月采购，4月营销，5月财务....，以此类推。
除了循环之外，要注意重要性原则，比如：你发现招采业务出现舞弊的风险大，那一年就多排2次。
再比如：集团旗下物流公司的业务量很少，那你一年只需排一次就行，两年排1次也行，甚至可以并入到其他审计事项中。
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6.计划的细分
年度审计计划一般比较粗糙，只会编制重要事项！
但是，为了更具有可执行性或更有利于业绩考核，很多公司会要求编制很精细化的年度计划。
比如招采审计，可能就需要单独排布细化的专项计划。
如：1月份审计河南河北子公司的采购，3月份审计海南、广东分子公司的采购业务，5月份审计湖南湖北分子公司的采购业务。
总之，可以根据：时间、区域、常规或专项、每次审计重点等各因素，排布成一个完全细化的审计计划表。
招采如此，财务审计亦如此，按照区域划分审计范围的计划也是一样。
7.润色
除了上述所说的重要事项之外，为了让审计计划显得高大上，可以补充一些相对“专业”的内容。
比如在审计计划中增加作业内容、风险或内控提升、成果文件等：
如：审计主要运营流程的关键控制点：合规性、有效性。
如：发现管理漏洞，发现改进落实情况等等。
这些就不细说了，可以根据你们企业对审计的期望，或老板对审计人员的要求来适当润色！
主打一个专业，也主打一个因地制宜！
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8.计划时间的弹性问题
编制年度计划，一般都是满时间排布的，即：每一天都在计划之内，没有盈余时间。
但是，突发事件或临时立项（离任审计，或领导新增要求，或重大风险的发现需要跟进审计）的审计业务还是比较多的，我们不得不考虑计划时间的“弹性”问题。
我们不能将计划安排得太实在，一旦有临时立项，一旦出现计划外审计，你就没时间去做。
或者不得不放弃你计划内的审计事项，最起码也要调整年度计划！
所以，我们得注意时间的弹性管理：
原则上，计划外的小型审计不要影响到年度计划内的审计工作；
计划外的大型审计，才考虑重新调整年度计划；
就算调整年度计划，也并不是一刀切地删减或置换掉原有计划项，而是先压缩计划内事项的审计时间。
不然，你的年度绩效可就受影响了，计划12项审计，你只完成了8项，怎么可能给你高绩效？
就算你们计划调整不影响绩效，但计划与执行的偏差过大，是不是也说明你们计划编制的很LOW？
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